Registratie auditorganisaties van een derde land
Een auditorganisatie van een derde land moet zich registreren bij de AFM om een verklaring te kunnen afgeven omtrent de controle van de jaarrekening of geconsolideerde jaarrekening van een onderneming met zetel buiten de EU/EER en waarvan de effecten zijn toegelaten tot de handel op een gereglementeerde markt in Nederland. De Europese Commissie heeft op haar website een lijst gepubliceerd met alle markten die zijn aan te merken als ‘gereglementeerde markt’.
Zonder registratie hebben de verstrekte verklaringen geen rechtsgevolg in Nederland
Zonder volledige registratie hebben de verstrekte verklaringen geen rechtsgevolg in Nederland. Een uitzondering hierop geldt voor auditorganisaties van een derde land die onder een overgangsperiode vallen zoals vastgesteld door de Europese Commissie en voor auditorganisaties van een derde land die een volledige registratieaanvraag hebben ingediend bij de AFM.
Een registratie is echter niet noodzakelijk om verklaringen te kunnen afgeven omtrent de controle van de jaarrekening of geconsolideerde jaarrekening van onderneming die uitsluitend obligaties of overige verhandelbare schuldinstrumenten uitgeven die zijn toegelaten tot de handel op een gereglementeerde markt in Nederland met een nominale waarde per obligatie of ander schuldinstrument van ten minste € 50.000 of, in het geval van andere valuta, met een nominale waarde per obligatie of ander schuldinstrument die op de datum van uitgifte ten minste gelijkwaardig is aan € 50.000. Ook vergunninghoudende accountantsorganisaties hoeven zich niet te laten registreren.
Wanneer registreren?
In het algemeen moeten auditorganisaties van een derde land voordat zij een verklaring afgeven omtrent de controle van de jaarrekening of geconsolideerde jaarrekening van een onderneming met zetel buiten de EU/EER en waarvan de effecten zijn toegelaten tot de handel op een gereglementeerde markt in Nederland een verzoek tot registratie indienen bij de AFM. De verstrekte verklaringen zullen rechtsgevolg hebben in Nederland vanaf het moment dat de AFM het verzoek tot registratie heeft ontvangen. De AFM beslist in beginsel binnen twaalf maanden op een dergelijk verzoek.
Formulier H: van toepassing als de controlecliënt niet is gevestigd in één van de derde landen waaraan de Europese Commissie een overgangsperiode heeft toegekend. Dit formulier moet worden gedownload van deze website, elektronisch worden ingevuld en per e-mail én per post worden opgestuurd naar de AFM.
Formulier I: van toepassing als de controlecliënt is gevestigd in één van de derde landen waaraan de Europese Commissie een overgangsperiode heeft toegekend. Dit formulier moet worden gedownload van deze website, elektronisch worden ingevuld en per e-mail én per post worden opgestuurd naar de AFM.
Meldingsformulier voorgenomen benoeming: van toepassing als de auditorganisatie een registratie heeft aangevraagd met formulier H. In te vullen door de auditorganisatie van een derde land voor iedere (mede)beleidsbepaler. Dit formulier moet worden gedownload van deze website, handmatig worden ingevuld en per post worden opgestuurd naar de AFM.
Formulier Betrouwbaarheidsonderzoek: van toepassing als de auditorganisatie een registratie heeft aangevraagd met formulier H. In te vullen door iedere (mede)beleidsbepaler. Dit formulier moet worden gedownload van deze website, handmatig worden ingevuld en per post worden opgestuurd naar de AFM.
Doorgeven van wijzigingen
Aanvragers dienen de AFM onverwijld te informeren over wijzigingen in de gegevens en bescheiden die bij de aanvraag zijn overgelegd aan de AFM. Wijzigingen dienen te worden doorgegeven via een wijzigingsformulier. Aanvragers die formulier G of H hebben ingestuurd, gebruiken wijzigingsformulier U1 en aanvragers die formulier I hebben ingestuurd, gebruiken wijzigingsformulier U2.
Registratiekosten
De AFM brengt kosten in rekening voor het behandelen van de aanvraag tot registratie. De tarieven voor de registratie worden vastgesteld bij en krachtens de Regeling toezichtkosten Wet toezicht accountantsorganisaties. Vanaf 1 januari 2010 moet vooraf worden betaald voor de behandeling van een aanvraag tot registratie. De betaling vormt een onderdeel van de aanvraag tot registratie. De AFM neemt een aanvraag pas in behandeling als de daarvoor verschuldigde betaling door haar is ontvangen. Indien een auditorganisatie niet binnen de gestelde termijn heeft betaald, kan de AFM de aanvraag tot registratie buiten behandeling stellen.
Het tarief voor een volledige registratieaanvraag (Formulier H) bedraagt € 4.500. De kosten voor de registratieaanvraag worden in twee termijnen in rekening gebracht. Het tarief voor de verwerking van de ontvangst van een aanvraag (eerste termijn) is verschuldigd op het tijdstip van indienen van het aanvraagformulier, en bedraagt € 850. Facturering van dit bedrag vindt plaats op het moment van ontvangst van de aanvraag tot registratie. Het tarief voor de inhoudelijke beoordeling van een aanvraag bedraagt € 3.650 en zal worden gefactureerd bij aanvang van de behandeling van de aanvraag tot registratie (tweede termijn). Tevens is een tarief verschuldigd per betrouwbaarheidstoets die wordt uitgevoerd voor iedere (mede)beleidsbepaler van de aanvrager. Het tarief per betrouwbaarheidstoets is voor 2011 vastgesteld op € 1.200. Voor registratieaanvragen die vallen onder de overgangsperiode zoals vastgesteld door de Europese Commissie (Formulier I) wordt alleen de eerste termijn van € 850 in rekening gebracht.