Gelijkwaardigheid en overgangsperiode
Op 29 juli 2008 en 19 januari 2011 heeft de Europese Commissie besluiten genomen die gevolgen hebben voor de auditorganisaties van een derde land die onder het toezicht vallen van de AFM.
Dit besluit ziet op twee onderwerpen:
- de gelijkwaardigheid van de stelsels van publiek toezicht, de kwaliteitsborgingsstelsels en de onderzoeks- en sanctieregelingen van bepaalde derde landen voor auditors en auditorganisaties (stelsels van toezicht en handhaving) en
- een overgangsperiode voor controleactiviteiten van auditors en auditorganisaties van bepaalde derde landen in de Europese Unie.
De stelsels van toezicht en handhaving van Australië, Canada, China, Kroatië, Japan, Singapore, Zuid-Afrika, Zuid-Korea, Zwitserland en de Verenigde Staten van Amerika zijn door de Europese Commissie aangemerkt als zijnde gelijkwaardig aan de stelsels van toezicht en handhaving van de EU-lidstaten. Dit heeft tot gevolg dat de overgangsperiode die was toegekend aan deze derde landen voor boekjaren die aanvangen tijdens de periode van 29 juni 2008 tot en met 1 juli 2010 niet meer van toepassing is op de controles die betrekking hebben op boekjaren die aanvangen vanaf 2 juli 2010. Auditorganisaties met controlecliënten in deze derde landen moeten daarom een volledige registratie aanvragen bij de AFM door het aanvraagformulier Formulier H in te dienen.
De AFM zal overleg voeren met de bevoegde autoriteiten in de derde landen die op dit moment relevant zijn voor Nederland (Canada, Japan en Zwitserland) om te komen tot samenwerkingsafspraken voor de uitvoering van het toezicht op deze auditorganisaties. Met de Verenigde Staten is inmiddels al overeenstemming bereikt over conceptafspraken.
Voor de volgende derde landen heeft de Europese Commissie een nieuwe overgangsperiode toegekend voor boekjaren die aanvangen tijdens de periode van 2 juli 2010 tot en met 31 juli 2012: Abu Dhabi, Bermuda, Brazilië, Kaaimaneilanden, het Dubai International Financial Centre, Egypte, Guernsey, Hongkong, India, Indonesië, Eiland Man, Israël, Jersey, Maleisië, Mauritius, Nieuw-Zeeland, Rusland, Taiwan, Thailand en Turkije. Auditorganisaties met controlecliënten in deze derde landen kunnen dus hun controleactiviteiten voortzetten op basis van een registratie onder het overgangsregime (Formulier I).
Aan Argentinië, de Bahama’s, Chili, Kazachstan, Marokko, Mexico, Pakistan en Oekraïne is geen nieuwe overgangsperiode toegekend. Dit betekent dat auditorganisaties met controlecliënten in deze derde landen een volledige registratie moeten aanvragen bij de AFM door het aanvraagformulier Formulier H in te dienen.
In het besluit van 29 juli 2008 heeft de Europese Commissie een overgangsperiode toegekend met betrekking tot boekjaren die starten in de periode 29 juni 2008 tot 1 juli 2010 aan auditorganisaties van een derde land die verklaringen afgeven bij (geconsolideerde) jaarrekeningen van ondernemingen die zijn gevestigd in één van de volgende derde landen: Argentinië, Australië, Bahama’s, Bermuda, Brazilië, Canada, Kaaiman Eilanden, Chili, China, Kroatië, Guernsey, Jersey, Eiland Man, Hongkong, India, Indonesië, Israël, Japan, Kazachstan, Maleisië, Mauritius, Mexico, Marokko, Nieuw Zeeland, Pakistan, Rusland, Singapore, Zuid-Afrika, Zuid-Korea, Zwitserland, Taiwan, Thailand, Turkije, Oekraïne, de Verenigde Arabische Emiraten en de Verenigde Staten.
De benodigde registratieaanvraagformulieren (H en I), wijzigingsformulieren (U1 en U2), bijlagen en meer informatie over de registratie van auditorganisaties van een derde land zijn te vinden via de volgende link: